Tevkifat nedir?

Tevkifatlı faturada satıcı KDV'nin tamamını hesaplar, ama tevkifat oranını ve alıcının yatıracağı kısmı faturada ayrıca gösterir. Alıcı bu kısmı sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle bildirip öder; GİB'in süre tablosuna göre bu beyanname izleyen ayın 25'ine kadar verilir. Alıcı ödediği tutarı kendi KDV beyannamesinde indirebilir; satıcı yalnız kalan kısmı öder.

Tevkifat her satışta yoktur. KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan işlerde (yapım işleri, temizlik, yemek servisi, işgücü temini, danışmanlık, fason tekstil, yük taşımacılığı, bazı metal ve hurda teslimleri gibi) uygulanır. Oranı işin türü belirler: temizlikte 9/10, yemek servisinde 5/10, yük taşımacılığında 2/10. Tevkifatı kimin yapacağı da işe göre değişir: KDV mükellefi alıcılar ya da kamu kurumları, bankalar gibi "belirlenmiş alıcılar".

Kısmi tevkifatta tutar sınırı vardır: işlemin KDV dahil bedeli o yıl için Vergi Usul Kanunu'na göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz, aşıyorsa tutarın tamamına uygulanır. Sınırın altında kalmak için bedel birkaç faturaya bölünemez; aynı işin faturaları toplanarak bakılır.

Sık yapılan hata: alıcının KDV'nin tamamını satıcıya ödeyip tevkif ettiği kısmı bir de vergi dairesine yatırması ya da satıcının alıcının yatıracağı kısmı kendi beyannamesine katması. İkisinde de aynı vergi iki kez ödenir.