2026 gelir vergisi dilimleri
2026'da gelir vergisi beş dilimle, %15'ten %40'a kadar artan oranlarla alınır. İlk iki dilim herkes için aynıdır: 190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20. Üçüncü dilimden sonra tarife ikiye ayrılır: ücret dışı gelirlerde (ticari kazanç, serbest meslek, kira gibi) %27'lik dilim 1.000.000 TL'de, ücretlerde 1.500.000 TL'de biter. 5.300.000 TL'yi aşan kısım her iki tarifede %40'tır.
Tutarlar Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarifenin 2026 için güncellenmiş halidir; Seri No: 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de (33124, 5. mükerrer) yayımlandı.
| Oran | Ücret dışı gelirler | Ücret gelirleri |
|---|---|---|
| %15 | 190.000 TL'ye kadar | 190.000 TL'ye kadar |
| %20 | 190.000 – 400.000 TL arası | 190.000 – 400.000 TL arası |
| %27 | 400.000 – 1.000.000 TL arası | 400.000 – 1.500.000 TL arası |
| %35 | 1.000.000 – 5.300.000 TL arası | 1.500.000 – 5.300.000 TL arası |
| %40 | 5.300.000 TL'nin üstü | 5.300.000 TL'nin üstü |
Kanundaki tarife, her dilim sınırına kadar biriken vergiyi de verir. Hesabı elle yaparken bu sabit tutarları kullanırsın:
| Matrah | Bu tutara kadar vergi (ücret dışı) | Bu tutara kadar vergi (ücret) |
|---|---|---|
| 190.000 TL | 28.500 TL | 28.500 TL |
| 400.000 TL | 70.500 TL | 70.500 TL |
| 1.000.000 TL | 232.500 TL | 232.500 TL (%27 dilimi sürüyor) |
| 1.500.000 TL | 407.500 TL (%35 diliminde) | 367.500 TL |
| 5.300.000 TL | 1.737.500 TL | 1.697.500 TL |
Ücret tarifesinde dilim sınırları 2025'te 158.000 / 330.000 / 1.200.000 / 4.300.000 TL idi; 2026'da 190.000 / 400.000 / 1.500.000 / 5.300.000 TL oldu.
Dilim sistemi nasıl çalışır?
Gelir vergisi artan oranlıdır ama üst dilime geçmek bütün gelirin vergisini artırmaz. Her oran yalnız kendi dilimine düşen kısma uygulanır. "400.000 TL'yi geçtim, artık her şeyim %27'den vergilenir" düşüncesi yanlıştır.
Örnek 1: Serbest çalışan bir mimarın 2026'da beyan edeceği matrah 750.000 TL olsun (ücret dışı tarife):
- İlk 190.000 TL × %15 = 28.500 TL
- Sonraki 210.000 TL (400.000 TL'ye kadar) × %20 = 42.000 TL
- Kalan 350.000 TL × %27 = 94.500 TL
- Toplam vergi: 165.000 TL. Ortalama oran %22'dir; %27 yalnız son 350.000 TL'ye uygulanır.
Örnek 2: Matrah 1.200.000 TL olsun. Ücret dışı tarifede 1.000.000 TL'ye kadar vergi 232.500 TL, kalan 200.000 TL × %35 = 70.000 TL; toplam 302.500 TL. Aynı tutar ücret olsaydı %27 dilimi 1.500.000 TL'ye kadar sürdüğü için vergi 70.500 + 800.000 × %27 = 286.500 TL olurdu. Fark 16.000 TL'dir.
Zam alınca toplam net düşer mi?
Hayır. Zamla gelen ek tutarın yalnız üst dilime düşen kısmı yüksek oranla vergilenir; vergi ek tutarın yalnız bir kısmını aldığı için zamla yıllık netin artar. Aydan aya görülen düşüşün sebebi zam değil, aşağıda anlattığımız kümülatif matrahtır: yılın ilk aylarında net yüksek, son aylarında düşüktür; Ocak'ta toplam sıfırlanınca yeniden yükselir.
Ücretlilerde dilim: kümülatif matrah
Maaşlı çalışanın vergisi her ay bordroda kesilir. Aylık gelir vergisi matrahı, brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşülerek bulunur. Bu matrahlar yıl boyunca toplanır; buna kümülatif matrah denir. Toplam 190.000 TL'yi geçtiği ay %20'ye, 400.000 TL'yi geçtiği ay %27'ye geçilir. Bu yüzden aynı brüt maaşın neti yıl içinde düşer.
Örnek 3: 2026'da aylık brüt 60.000 TL alan bir çalışan. SGK payı 8.400 TL, işsizlik payı 600 TL, aylık matrah 51.000 TL. Gelir vergisi, asgari ücret istisnası düşüldükten sonraki tutardır:
| Ay | Ay sonu kümülatif matrah | Gelir vergisi | Net maaş |
|---|---|---|---|
| Ocak – Mart | 51.000 / 102.000 / 153.000 TL | 3.438,67 TL | 47.356,63 TL |
| Nisan | 204.000 TL (%20'ye geçti) | 4.138,67 TL | 46.656,63 TL |
| Mayıs – Haziran | 255.000 / 306.000 TL | 5.988,67 TL | 44.806,63 TL |
| Temmuz | 357.000 TL | 5.662,25 TL | 45.133,05 TL |
| Ağustos | 408.000 TL (%27'ye geçti) | 5.144,90 TL | 45.650,40 TL |
| Eylül – Aralık | 459.000 – 612.000 TL | 8.154,90 TL | 42.640,40 TL |
Nisan ayının vergisi iki dilimden gelir: 190.000 TL'ye kadar olan 37.000 TL %15'ten, aşan 14.000 TL %20'den vergilenir. Temmuz ve Ağustos'ta netin biraz artması ise istisnadan kaynaklanır: asgari ücretlinin kümülatif matrahı da üst dilime geçtiği için düşülen istisna tutarı büyür. Damga vergisi her ay 204,70 TL'dir.
Kendi maaşın için brütten nete maaş hesaplama ya da çalışana vermek istediğin netten yola çıkmak için netten brüte maaş hesaplama aracını kullanabilirsin; ikisi de 12 ayın tablosunu gösterir.
Asgari ücret istisnası: gelir ve damga vergisi
Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 18. bendine göre, ücretin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir vergisinden istisnadır. İstisna, asgari ücretin brütünden SGK ve işsizlik işçi payları düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden hesaplanır. Damga Vergisi Kanunu da ücretlerde aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısmı damga vergisinden istisna tutar.
2026'da brüt asgari ücret 33.030,00 TL, net asgari ücret 28.075,50 TL'dir. Asgari ücretli hiç gelir ve damga vergisi ödemez; daha yüksek ücret alanın vergisinden her ay şu tutarlar düşülür:
| Dönem (2026) | Gelir vergisi istisnası (aylık) | Damga vergisi istisnası (aylık) |
|---|---|---|
| Ocak – Haziran | 4.211,33 TL | 250,70 TL |
| Temmuz | 4.537,75 TL | 250,70 TL |
| Ağustos – Aralık | 5.615,10 TL | 250,70 TL |
Birden fazla işverenden ücret alıyorsan istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır. Damga vergisi oranı ücrette binde 7,59'dur.
Yıllık beyanname kimleri ilgilendirir?
Ücretlinin vergisi bordroda kesildiği için çoğu çalışan beyanname vermez. Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesine göre durumlar şöyle:
- Tek işverenden ücret: Yıllık toplam tarifenin dördüncü dilim tutarını, yani 2026 için 5.300.000 TL'yi aşmıyorsa beyan edilmez.
- Birden fazla işverenden ücret: İkinci ve sonraki işverenlerden alınanların toplamı 400.000 TL'yi ya da bütün ücretlerin toplamı 5.300.000 TL'yi aşıyorsa beyan edilir.
- Ticari kazanç (gerçek usulde) ve serbest meslek kazancı: Her yıl beyan edilir. Yıl içinde üçer aylık dönemlerde ilk dilim oranıyla (%15) geçici vergi ödenir; ödenen geçici vergi ve sana yapılan ödemelerden kesilen stopaj, yıllık beyannamede hesaplanan vergiden düşülür.
- Kira geliri: Konut kirasında 2026'da elde edilen (Mart 2027'de beyan edilecek) gelir için istisna 58.000 TL'dir; 2025 gelirlerinde 47.000 TL idi. Ticari, zirai ya da mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar ve ücret, kira ve diğer gelirlerinin brüt toplamı 2026 için 1.500.000 TL'yi aşanlar bu istisnadan yararlanamaz. İşyeri kiralarında kiracı işletme stopaj keser; aylık tutarı kira stopajı hesaplama aracıyla bulabilirsin.
Örnek 4: Örnek 1'deki mimarın vergisi 165.000 TL çıktı. Müşterilerinin yıl içinde kestiği stopaj toplamı 120.000 TL, ödediği geçici vergi 30.000 TL ise beyannamede ödenecek tutar 165.000 − 120.000 − 30.000 = 15.000 TL olur. Kesilen ve ödenen toplamı hesaplanan vergiyi aşarsa fark, şartlarına göre iade edilir ya da diğer vergi borçlarına mahsup edilir.
Süre: Yıllık gelir vergisi beyannamesi, gelirin elde edildiği yılı izleyen yılın Mart ayı başından Mart'ın son günü saat 23.59'a kadar verilir; 2026 gelirleri için Mart 2027. Vergi iki eşit taksitte, Mart ve Temmuz sonuna kadar ödenir.
Basit usul ve esnaf muafiyeti
Dilimler herkesi aynı şekilde ilgilendirmez:
- Basit usul: Kazancı basit usulde tespit edilen esnafın bu kazancı gelir vergisinden istisnadır (GVK mükerrer 20/A). Yani tarife bu kazanca uygulanmaz. Basit usulde 2027'de başlayacak e-Arşiv yükümlülüğü için 1 Ocak 2027 değişikliği yazımıza bak.
- Esnaf muaflığı: Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde sayılanlar gelir vergisinden muaftır. Örneğin 10. bentteki, ayrı iş yeri açmadan ve sanayi tipi ya da seri üretim makinesi kullanmadan evinde ürettiğini internetten satan kişi; Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alması ve bütün tahsilatı bir bankadaki ticari hesaptan yapması şartıyla. Banka bu hesaba gelen tutarlardan %4 (o ay en az bir işçi 10 gün çalıştırıldıysa %2) vergi keser. Bu satışların hasılatı 2026'da 1.900.000 TL'yi aşarsa izleyen yılın başından itibaren gerçek usule geçilir ve bu muafiyete dönülemez.
Uygun Muhasebe bu hesapta ne yapar?
- Ücretsiz hesaplama araçları: Brütten nete ve netten brüte maaş araçları, bu yazıdaki 2026 ücret tarifesi ve asgari ücret istisnasıyla çalışır; SGK, gelir ve damga vergisini, işverene maliyeti ve 12 ayın tablosunu gösterir.
- İnsan Kaynakları bölümü: Brüt-net maaş, 12 aylık tablo ve işveren maliyeti hesabını panelin içinde yaparsın.
- Çalışanlar bölümü: Gelir-gider bölümü de açıksa, toplu maaş tahakkukunda istersen o ayın SGK primi ile gelir ve damga vergisi tahmini tutarla ödenmemiş gider olarak yazılır. Mali müşavirinin tahakkukuyla fark varsa ödemeden önce kaydı düzeltirsin.
- Serbest meslek makbuzu bölümü: Brütten ya da netten stopajı ve KDV'yi hesaplayıp makbuzu hazırlarsın; e-Belge bölümü açıksa e-SMM olarak gönderirsin. Tutarları önceden görmek için serbest meslek makbuzu hesaplama aracını kullanabilirsin.
Uygun Muhasebe beyanname vermez; beyannameleri mali müşavirin verir. Gelir, gider ve maaş kayıtların düzenli olursa ona doğru rakamları hazır verirsin.
Bu yazı genel bilgi içindir; vergi ve hukuk kararlarında mali müşavirine danış. Mevzuat değiştikçe yazıyı güncelliyoruz; güncelleme tarihi başlığın altında.