Limited şirket muhasebesi nasıl tutulur?
Limited şirket muhasebesi, şirket ne kadar küçük olursa olsun bilanço esasına göre tutulur: yevmiye defteri ve defteri kebir e-Defter olarak, envanter, pay ve genel kurul defterleri Türk Ticaret Kanunu'na göre tutulur. Şirket her ay KDV'sini, çalışanı varsa muhtasarını, üç ayda bir geçici vergisini, yılda bir kurumlar vergisi beyannamesini verir. Faturaları, tahsilatları ve giderleri şirkette günlük kaydedersin; defter ve beyanname işini ise çoğu şirkette mali müşavir yürütür.
Şahıs işletmesinden farkı şu: şahıs işletmesinin kazancı doğrudan senin gelirindir; limited şirket ayrı bir tüzel kişidir, kendi adına vergi öder ve kâr ortağa ancak dağıtımla geçer. Karşılaştırmayı şahıs şirketi muhasebesi yazımızda yaptık. Aşağıdaki kurallar 31.10.2026 itibarıyla geçerlidir.
Limited şirket hangi defterleri tutar?
Limited şirket yevmiye, defteri kebir, envanter, pay ve genel kurul toplantı ve müzakere defterini tutar; müdürler kurulu defteri isteğe bağlıdır. Her defterin onay düzeni farklı olduğu için tabloda yan yana koyduk:
| Defter | Nasıl Tutulur, Onay Nasıl? |
|---|---|
| Yevmiye defteri | e-Defter olarak; noter onayı yok, her ayın berat dosyası onay yerine geçer |
| Defteri kebir (büyük defter) | e-Defter olarak; noter onayı yok |
| Envanter defteri | Noter onayı sürüyor; 01.01.2026'dan beri isteğe bağlı olarak e-Defter'e de alınabilir |
| Pay defteri | Ortakları, paylarını ve devirlerini gösterir (Türk Ticaret Kanunu md. 594); açılış onayı yapılır |
| Genel kurul toplantı ve müzakere defteri | Genel kurul kararları buraya yazılır; açılış onayı yapılır |
Pay defteri ile genel kurul defteri, yaprakları yettiği sürece sonraki yıllarda yeniden açılış onayı yaptırılmadan kullanılabilir. Ticaret siciline tescil sırasında defterlerin açılış onayını ticaret sicili müdürlüğü yapar (md. 64). Bilanço esasına göre defter tutan herkes 01.01.2025'ten beri e-Defter'e dahil olmak zorundadır; kâğıt ortamda tutulan defterler geçersiz sayılır. Kaynak olarak TÜRMOB'un 22.12.2025 tarihli özel sirkülerini kullandık; e-Defter'in işleyişi için e-Defter nedir yazımıza bak. Defterleri ve dayanak belgelerini Türk Ticaret Kanunu 10 yıl, Vergi Usul Kanunu 5 yıl saklamanı ister; uzun olanı esas al.
Limited şirket muhasebeci tutmak zorunda mı?
Limited şirketin muhasebe işini mali müşavire yaptırması kanunda başlı başına şart değildir; ama beyannamelerinin 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış bir serbest muhasebeci (SM) ya da serbest muhasebeci mali müşavir (SMMM) tarafından imzalanması şarttır. Şirkette muhasebeyi yürüten ücretli ve ruhsatlı bir meslek mensubu varsa ayrıca imzalatmaya gerek yoktur. Neyin zorunlu, neyin kolaylık olduğunu ayıralım:
- Beyanname imzası: Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 227. maddesine dayanan düzenlemeye göre yıllık kurumlar vergisi, muhtasar ve prim hizmet ve KDV beyannameleri bir SM ya da SMMM'ye imzalatılır. İşletme defteri tutan şahıs işletmelerine tanınan küçük hasılat istisnası limited şirkete uygulanmaz; TÜRMOB'un sirkülerinde bu istisna ikinci sınıf tacirler, serbest meslek erbabı ve çiftçiler için yazılı. Aktif ve net satışları çok yüksek şirketler için ayrı kurallar var; bu yazı küçük ve orta ölçekli şirketleri anlatıyor.
- e-Defter imzası: Defter ve berat şirketin mali mührü ya da e-imzasıyla imzalanır. Noterden özel vekaletname ya da Dijital Vergi Dairesi'nden muvafakatname verirsen mali müşavirin kendi mührüyle imzalayıp yükleyebilir; sorumluluk yine sendedir. Mali mührü mali mühür nedir yazımızda anlattık.
- Beyanname gönderimi: Beyannameleri e-Beyanname sisteminden gönderirsin: ister şirketin kendi kullanıcı kodu ve şifresiyle, ister aracılık sözleşmesi yaptığın mali müşavir üzerinden.
- Ücret: Mali müşavir tarifedeki asgari tutarın altında iş kabul edemez (3568 sayılı Kanun md. 46).
Yani kanun "muhasebeci tut" demiyor, ama imza kuralı bir meslek mensubunu fiilen zorunlu kılıyor. Pratikte e-Defter yazılımı, beyannameler ve mevzuat takibi uzmanlık istediği için bu işi çoğu şirket mali müşavire verir.
Limited şirket hangi beyannameleri verir, son günler ne zaman?
Limited şirket KDV, muhtasar, geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerini verir. Gelir İdaresi'nin süre tablosuna göre son günler şöyledir:
| Beyanname | Son Gün |
|---|---|
| KDV | İzleyen ayın 28'i, saat 23.59 |
| Muhtasar ve prim hizmet (çalışan ya da stopaj varsa) | İzleyen ayın 26'sı |
| Geçici vergi (şirket vergi oranıyla, yani %25) | 17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım, 17 Şubat |
| Kurumlar vergisi | Hesap dönemi takvim yılıysa Nisan ayı içinde, ayın son günü saat 23.59'a kadar; vergi aynı süre içinde ödenir |
| e-Defter beratı | İlgili ayı izleyen dördüncü ayın 14'ü |
| SGK primi (çalışan varsa) | İzleyen ayın son günü |
Son gün resmî tatile denk gelirse süre izleyen ilk iş gününe uzar. Şirket 01.01.2026'dan beri bütün faturalarını e-Arşiv ya da e-Fatura olarak keser; sınırları e-Fatura zorunluluğu yazımızda topladık. Kurumlar vergisi oranı genel olarak %25'tir (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 32).
Ortak cari hesabı nedir, ortak şirketten para çekebilir mi?
Ortak cari hesabı, ortağın şirketle para alışverişinin tutulduğu hesaptır: ortağın şirkete verdiği para şirketin ortağa borcu, ortağın şirketten çektiği para ise ortağın şirkete borcudur. Limited şirkette ortak parayı kâr payı kararı olmadan serbestçe çekemez; bu para borç sayılır ve hem ticaret hem vergi kanunlarındaki sınırlara tabidir.
- Ortağın şirkete borçlanması: Türk Ticaret Kanunu md. 358 (limited şirkete md. 644 ile uygulanır), ortağın sermaye taahhüdünden doğan vadesi gelmiş borcunu ödemedikçe ve şirketin serbest yedek akçeleriyle kârı geçmiş yıl zararlarını karşılamadıkça şirkete borçlanmasını yasaklar. Örneğin ortak 150.000,00 TL çekerse, bu maaş, kira ya da kâr payı değilse ortak cari hesabında ortağın borcu olarak durur ve yukarıdaki şartlar aranır.
- Faiz ve emsal: Kurumlar Vergisi Kanunu md. 13'e göre ilişkili kişilerle ödünç para alıp verme de emsallere uygun olmalıdır; aksi hâlde kazanç örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Ortaklık payı en az %10 olanlar bu kapsamdadır.
- Ortağın şirkete borç vermesi: Ortaktan alınan borçların öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır (md. 12). Bu kısım için ödenen faiz ve kur farkı gider yazılamaz; faiz ayrıca dağıtılmış kâr payı sayılır.
Bu yüzden ortağın cari hesabını ayrı izle, ayda bir bakiyeyi mali müşavirinle kontrol et ve faiz konusunu önceden konuş. Şahıs işletmesinde bu soru hiç doğmaz, çünkü işletme ile sahibi aynı kişidir.
Limited şirkette kâr dağıtımı nasıl yapılır?
Limited şirkette kâr, genel kurul kararıyla ve ancak net dönem kârından, kanuni yedek akçeler ayrıldıktan sonra dağıtılır; dağıtılan kâr payından şirket %15 stopaj keser. Adımlar şöyle:
- Genel kurul kararı: Yıl sonu finansal tablolarının onaylanması ve kâr payına karar verilmesi genel kurulun devredilemez yetkisidir (md. 616). Tek ortaklı limited şirkette tek ortak genel kurulun bütün yetkilerine sahiptir, ama kararı yazılı olmak zorundadır.
- Yedek akçe: Yıllık kârın %5'i, ödenmiş sermayenin %20'sine ulaşıncaya kadar genel kanuni yedek akçeye ayrılır (md. 519, limited şirkete md. 610 ile uygulanır).
- Dağıtım: Kâr payı yalnızca net dönem kârından ve ayrılmış yedek akçelerden dağıtılabilir (md. 608). Haksız alınan kâr payı geri verilir (md. 611).
- Stopaj: Gelir İdaresi'nin 2026 menkul sermaye iradı rehberine göre kârın dağıtımı aşamasında %15 vergi kesintisi yapılır (9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 22.12.2024'ten beri).
- Ortağın beyanı: Tam mükellef kurumdan alınan kâr payının yarısı gelir vergisinden istisnadır ve kesilen stopaj beyannamedeki vergiden mahsup edilir. Beyan gerekip gerekmediği tutara bağlı; bunu mali müşavirine sor.
Örnek: Genel kurul 300.000,00 TL kâr payı dağıtmaya karar verirse şirket 300.000,00 × %15 = 45.000,00 TL stopaj keser ve öder; ortaklara net 255.000,00 TL geçer.
Limited şirkette müşavirle iş bölümü nasıl olmalı?
İş bölümünün anahtarı şudur: belge şirkette doğar, defter ve beyanname müşavirde biter. Hangi iş kimde olursa hata en az çıkar:
| İş | Kim Yapar? |
|---|---|
| Satış faturası, tahsilat, ödeme, kasa ve banka kayıtları | Şirket |
| Gelen fatura ve gider belgelerini ay sonunda eksiksiz teslim etmek | Şirket |
| Stok sayımı ve envanter bilgisi | Şirket sayar, müşavir deftere işler |
| Ortak cari bakiyesi ve kâr dağıtım kararı | Ortaklar karar verir, müşavir hesabı ve vergiyi görüşür |
| Yevmiye ve kebir kayıtları, e-Defter ve berat | Mali müşavir (şirketin imza yetkisiyle) |
| KDV, muhtasar, geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannameleri | Mali müşavir imzalar ve gönderir |
Ay sonunu şuna göre planla: belgeler ayın ilk günlerinde müşavirde, ayın 17'si, 26'sı ve 28'i beyanname günlerinde nakit hazır. Nakit planını nakit akışı yönetimi yazımızdaki tabloyla kurabilirsin. KOBİ ölçeğinde günlük, haftalık ve aylık işlerin tamamı KOBİ muhasebesi yazımızda var.
Limited şirket muhasebe ücreti 2026'da ne kadar?
Limited şirket muhasebe ücretinin alt sınırı, 17.12.2025 tarihli Resmî Gazete'de (sayı 33110) yayımlanan 2026 asgari ücret tarifesinde yazılıdır. Tutarlar aylık ve KDV dahildir, işçisiz bir şirket içindir; şirketin bulunduğu il dört gruptan birindedir:
| İş Türü | 1. Grup | 2. Grup | 3. Grup | 4. Grup |
|---|---|---|---|---|
| Hizmet | 3.606 TL | 3.349 TL | 3.091 TL | 2.719 TL |
| Alım-satım | 4.179 TL | 3.606 TL | 3.349 TL | 2.977 TL |
| İmalat, inşaat | 4.608 TL | 4.179 TL | 3.606 TL | 3.291 TL |
Çalışan sayısı arttıkça tutar yükselir: 1. grupta alım-satım yapan limited şirkette 1-3 işçili için 4.436 TL, 10-49 işçili için 4.865 TL'dir. Şirket kuruluşu için tarife ayrıca 5.209 TL (1. grup) ile 3.606 TL (4. grup) arasında bir ücret koyar. Bunlar alt sınırdır; ek ve indirim notlarını muhasebeci ücreti 2026 yazımızda verdik.
Limited şirket için muhasebe programı ne işe yarar?
Program, günlük kaydı ve belge akışını düzenler; defter ve beyannameyi müşavirin yerine yapmaz. Ekibin büyüdükçe kayıtların dağılmaması için bir ön muhasebe programı işe yarar. Uygun Muhasebe de seçeneklerden biridir: satış, depo ve finans ekibi yalnızca kendine açılan bölümleri görür, vadesi gelen alacak ve borçlar panoda durur, mali müşavirin aynı kayıtları ücretsiz müşavir panelinden izler. Defter, beyanname ve konsolide bilanço kapsamında değildir. Büyüyen işletmeler için ayrıntı KOBİ ön muhasebe programı sayfamızda.
Bu yazı genel bilgi içindir; vergi ve hukuk kararlarında mali müşavirine danış. Mevzuat değiştikçe yazıyı güncelliyoruz; güncelleme tarihi başlığın altında.